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  1. 英国公司的税费问题

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  1. 英国公司的税费问题

英国公司的税费问题

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企业缴纳的公司所得税是多少?

不论公司规模如何,截至 2019 年 3 月 31 日的税收年度,英国现行公司税率为 19%。

政府已宣布,公司税率将由 2020 年 4 月 1 日起减至 17%。如果企业遭受损失,那么该损失通常可以抵消母公司的利润。如果不能,在某些条件下,这些损失可以结转以抵消企业的未来利润。在某些条件下,如母公司共有 75%或以上股份的多家英国公司或企业,集团亏损宽免安排也可以放弃这些损失。

如果英国分公司(母公司控股低于75%)出现亏损,只能结转亏损,并由同一交易的未来利润抵消。它不能抵消母公司的利润,但可以作为上述企业的集团亏损宽免(受某些条件限制)放弃。


如果在英国成立控股公司将会怎么样?

英国极具竞争力的税收立法意味着这是一个成立控股公司的绝佳地点。

  • 如果英国公司持有另一家公司的股份,同时这些股份在随后被售出(至少持有一年),那么将免征由此产生的收益,只要该公司至少持有所出售公司股份资本的 10%,同时它是一家贸易集团旗下的贸易公司。

  • 此外,基本上对英国母公司收到的所有股息免征税,无论是来自英国或海外。

  • 英国还不会对公司向其股东支付的股息征收预提税,无论它们在英国或海外。

  • 英国还拥有广泛的双重税收协定网络。

所有这些因素都使英国成为成立控股公司的绝佳地点。


如果在集团公司之间进行跨境交易呢?

英国遵循全球公认的转移定价 (TP) 规则,其中联营公司之间的跨境交易和财务交易必须基于正常的交易关系。

如果相关实体之间的交易必须按公平原则进行,价格和条款应是一样的。

其价格和条款应是一样的,就如同交易是在完全独立的各方之间进行的一样。

TP 规则覆盖的联营公司之间的典型交易包括:

  • 销售和购买货物。

  • 提供管理服务。

  • 财产租赁费用。

  • 转让无形资产,如商标、专利权等

  • 分享知识、专业知识、业务联系等

  • 提供财务支持,例如跨集团间的贷款以及收取贷款的“市场”利率。

企业需要准备转移定价报告,证明该交易是基于正常的交易关系。该报告将包括功能和风险分析、所采用定价模型的分析和正常交易关系基准。

中小企业 (SME) 通常都可豁免英国的转移定价制度,因此仅“大型”实体需要进行详细的 TP 分析。就 TP 而言,“大型实体”指拥有超过 250 名员工,或者员工人数少于250 名,但是收入超过 5000 万欧元,同时总资产超过4300 万欧元的企业(或某集团的一部分)。然而,即使一个实体可豁免英国的转移定价制度,它还是会受到交易地点的其他国际税收管辖权的监管。可能还有其他税收法规来确保以市场价值进行交易。


需要缴纳什么就业税和社会保险?

若个人居住在英国,就得遵守英国税法。英国法定居住调查通过三项调查来判定某个人是否属于英国居民 – 分别是“自动海外调查”、“自动居住调查”和“充分关系调查”。这些调查涉及的内容颇为复杂,我们建议新到英国者或在英国工作者征求专业意见来判定自己是否属于英国纳税居民。

目前,英国的个人所得税税率为:

收入水平(英镑)         税率 (%)

1-34,500                      20

34,501 – 150,000        40

超过 150,000               45

注意:该税率适用于 2019 年 4 月 5 日之前的纳税年度雇主和员工还需要缴纳英国社保,也被称为国民保险 (NI)目前的 NI 费率为:

收入水平                     费率 (%)

雇主 不多于 8,424       0

多于 8,424                 13.8

员工 不多于 8,424      0

8,424 – 46,384          12

多余 46,384 超额        2

注意:该税率适用于 2019 年 4 月 5 日之前的纳税年度雇主有法律责任向英国税务当局缴纳员工的个税及社保。

英国与美国、欧盟国家和许多其他国家签订了互惠协议,其中在这些国家的人被派往英国一定时间,并继续在他们的原籍国缴纳社会保险时,雇主和员工将无需缴纳英国国民保险。


什么是增值税 (VAT),企业是否需要注册?

增值税是对供应商品征收的“商品和服务”税,标准税率为 20%,(5%的减免税率适用于某些商品和服务)。如果一家成熟企业在 12 个月的时间内的应税给付超过85,000 英镑,那么它必须注册增值税。非成熟企业必须在英国开始供货之时注册缴纳增值税,即对非英国企业在英国的应税给付不设任何门槛。

这里有三种类型的给付:

  • 应税 – 必须对给付征收增值税,可申报进项增值税。

  • 免税 – 无需征收增值税或者申报进项增值税。

  • 征收范围之外 – 不在英国增值税系统中。

在英国,大部分类型货物和服务的给付应被分类为应税给付。然而,当向英国之外的公司提供这些给付时,应咨询所使用的增值税税率(如果有的话)。

如果一个英国实体出售货物或提供服务给其非欧盟母公司,那么将不会对该海外给付征收增值税;然而,如果该给付是在英国,并可征收增值税时,那么该实体将能够申报所有其进项增值税。


能否向员工提供股权认购权计划?

许多公司都将股权认购权视为一个吸引、激励和留住关键员工的重要方式。

英国提供了一些“经过批准的”股权认购权计划,这将同时为员工和雇主提供税收优惠,同时还可以使海外股权认购权适合这些“经过批准的”计划中的一个。

然而,这是技术上非常复杂的领域,同时在考虑在英国执行股权认购权时需要仔细计划。


我们可以为员工提供哪些福利?

英国提供了一系列补偿和优惠选择以便公司提供给他们的员工。

雇主必须向其英国雇员提供在职养老金,最低缴纳 2%,从2019 年 4 月 6 日起增至 3%。其他福利,如私人医疗保险、生活和伤残保险,是现在许多英国企业向其员工提供的普遍福利。灵活的福利待遇也变得越来越流行,这为员工提供了“花费”他们福利补助的选择,从“购买”额外假期权利到获得全套家庭医疗保险。


作者:Frank&Jack 修订1.0 2021-08-15

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